wie is de uiteindelijk belanghebbende bij een vof of maatschap

Vennoten met meer dan 25% belang of zeggenschap

Bij een vof of maatschap is de UBO de vennoot of maat die meer dan 25% van het eigendomsbelang heeft, meer dan 25% van de winst of een liquidatie-uitkering ontvangt, of feitelijke zeggenschap heeft over de onderneming. Er is geen aandelenkapitaal zoals bij een bv, dus de 25%-toets wordt niet op aandelen toegepast maar op de deelname zoals die in de vof-akte of het maatschapscontract staat. Dat betekent: kijk naar de winstverdeling en de zeggenschapsafspraken, niet naar een aandeelhoudersregister — dat bestaat hier niet. Voor de precieze rekenmethode bij afwijkende winstverdeling of stemverhoudingen is de berekening van het UBO-percentage relevant.

Komt geen van de vennoten boven de 25% uit — bijvoorbeeld bij een maatschap met vier gelijke maten van 25% elk, of een vof met een symmetrische verdeling — dan is er geen UBO op basis van eigendom of winstaandeel. In dat geval wordt gekeken naar wie feitelijke zeggenschap heeft, bijvoorbeeld via een volmacht of een beherende rol. Is ook dat niet aan te wijzen, dan geldt de pseudo-UBO-regeling: wie de UBO is als niemand boven de drempel komt staat daar uitgewerkt. In de praktijk komt dit bij vof's en maatschappen vaker voor dan bij bv's, omdat winstverdelingen vaak gelijk of bijna gelijk zijn opgezet.

Waar dit uit volgt: de richtlijn en de Handelsregisterwet

De definitie van uiteindelijk belanghebbende — het belang van meer dan 25%, de winst- of zeggenschapstoets — komt uit Richtlijn (EU) 2015/849, de Europese antiwitwasrichtlijn. De Handelsregisterwet 2007 regelt dat ook vof's en maatschappen hun UBO's moeten registreren in het UBO-register, los van de vraag hoeveel vennoten of maten er zijn. Instellingen die het cliëntenonderzoek doen, zoals bedoeld in de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme, toetsen die opgave aan de onderliggende vennootschapsakte. Twijfel je of jouw structuur onder de algemene criteria valt, dan geeft het overzicht van criteria voor UBO-schap de volledige toets zoals die voor alle rechtsvormen geldt.